- Каких родственников закон освобождает от уплаты налога при дарении недвижимости
- Кого считать близкими родственниками
- Должен ли близкий родственник отчитываться перед налоговиками
- Кто должен платить налог при дарении недвижимости и сколько?
- Можно ли освободиться от налога, если дарение происходит между сожителями?
- Договор дарения расторгнут — что с налогом?
- В каких случаях близкое родство не поможет?
- Нужно ли близкому родственнику подавать декларацию в налоговую инспекцию?
- Какие документы нужно оформить при дарении недвижимости?
Каких родственников закон освобождает от уплаты налога при дарении недвижимости
Получать подарки всегда приятно, особенно если это дар в виде квартиры. Но радость от подарка может омрачиться, когда одаряемому налоговики начислят 13% налога. В некоторых случаях получатель дара может избежать налога. Разберемся, в каких ситуациях получатель дара может не платить НДФЛ при дарении недвижимости.
При получении в дар недвижимости можно на законных основаниях не уплачивать НДФЛ.
В нашем новом видео поговорим о том, каких родственников освобождает НК РФ от уплаты налога при дарении недвижимости.
Договоры по дарению недвижимости между близкими людьми не являются редкими операциями. Заключая сделки по дарению жилья, стороны не всегда задумываются о налоговых последствиях.
Например, муж подарил своей гражданской жене апартаменты. Подарок оказался с обременением в виде НДФЛ по ставке 13% с кадастровой стоимости. Бабушка подарила свою квартиру внучатому племяннику, ведь ближе его у женщины никого не осталось. Последствия дарения также стали неприятной неожиданностью для племянника.
При этом налоговое законодательство допускает освобождение от налогообложения сделок по дарению недвижимости между близкими родственниками.
Кого считать близкими родственниками
В НК РФ понятие «близкие родственники» не раскрывается, а, значит, обратимся к нормам семейного законодательства.
В СК РФ перечень таких лиц закрыт (ст. 2, ст. 14 СК). К ним относятся: супруги, родители, в т. ч. усыновители, дети, в т. ч. усыновленные, дедушки и бабушки, внуки, братья и сестры, в т. ч. полнородные и неполнородные. В последнем списке имеются в виду братья и сестры, имеющие общих отца или мать.
Не поименованные другие родственники, хоть и по факту являющиеся самыми близкими, де-юро ими не считаются.
Финансисты также допускают возможность освобождения дарения от налога, если физическое лицо признается членом семьи дарителя судом в порядке особого производства (письмо Минфина от 04.03.2022 № 03-04-05/15680).
Должен ли близкий родственник отчитываться перед налоговиками
Если одаряемый является близким родственником дарителя, то никаких документов и деклараций в налоговую инспекцию он не представляет. Физические лица декларируют только доходы, которые облагаются НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК, письмо Минфина от 03.12.2020 № 03-04-05/105684).
В известном романе «Золотой теленок» за детей лейтенанта Шмидта выдавали себя Шура Балаганов, Паниковский и Остап Бендер. Для того чтобы признали человека членом семьи, нужно пройти не один суд. Но как относятся судьи к родственникам, которые де-юро не являются близкими?
Размер налога на дарение квартиры определяется исходя из стоимости имущества, передаваемого в качестве дара. Налоговая база для расчета налога на дарение недвижимости определяется как рыночная стоимость имущества на момент его передачи в собственность. В случае отсутствия договорной цены, стоимость имущества может быть определена на основании данных оценщика.
Ставка налога на дарение квартиры составляет 13% от налоговой базы. Отдельные категории граждан могут иметь право на льготы или освобождение от уплаты налога на дарение недвижимости. Например, родственники первой очереди (родители, дети, супруги) освобождаются от уплаты налога на дарение квартиры при наличии определенных условий.
При рассмотрении налогообложения дарения квартиры необходимо учитывать наличие принудительного наследства. В случае, если даритель не имеет права на передачу имущества в собственность, то налог на дарение недвижимости все равно будет начислен согласно установленным нормам.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налог на дарение квартиры подлежит уплате в течение 1 месяца с момента заключения договора дарения или иного акта, удостоверяющего передачу недвижимого имущества. Налоговую декларацию по налогу на дарение квартиры необходимо подать в налоговый орган по месту жительства дарителя.
В случае неуплаты налога на дарение квартиры в установленный срок, налоговый орган вправе применить к дарителю штрафные санкции. Размер штрафа может составлять некоторый процент от неуплаченной суммы налога и будет рассчитан с учетом длительности просрочки.
Следует отметить, что контроль за уплатой налога на дарение квартиры осуществляется налоговыми органами, которые могут запросить соответствующие документы и сведения для проверки корректности расчетов налога. В случае обнаружения нарушений, налоговый орган вправе провести дополнительную проверку и вынести соответствующее постановление о начислении дополнительной суммы налога и штрафа.
Таким образом, налог на дарение квартиры является важной составляющей налоговой системы и требует внимательного отношения к своему уплате. Соблюдение законодательства о налогообложении дарения квартиры позволит избежать негативных последствий в виде штрафов и иных мер юридической ответственности. Грамотное планирование передачи недвижимости в собственность позволит минимизировать налоговую нагрузку и обеспечить безопасность прав владельца квартиры.
Кто должен платить налог при дарении недвижимости и сколько?
При дарении недвижимости доход образуется у одаряемого — соответственно, налоговая обязанность возникает именно у него (даритель не должен платить налог, т. к. передает недвижимость безвозмездно, не получая ничего взамен).
Но закон освобождает от уплаты НДФЛ тех, кто приходится дарителю членом семьи или близким родственником (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Таковыми признаются:
- дети и родители;
- официальные супруги;
- внуки и дедушки (или бабушки);
- братья и сестры (полностью родные или имеющие одного общего родителя).
Если даритель и одаряемый не относятся ни к одной из перечисленных категорий (например, тетя и племянник, зять и теща и т.д.), одаряемому придется уплатить НДФЛ.
Сумма налога определяется сейчас как 13% от кадастровой стоимости подаренной квартиры или дома по состоянию на 1 января года, в котором был зарегистрирован переход собственности к одаряемому. Для налоговых нерезидентов ставка налога повышается до 30% (ст. 214.10 НК РФ, Письмо Минфина от 28.04.2020 № 03-04-05/34402).
Можно ли освободиться от налога, если дарение происходит между сожителями?
Налоговая служба допускает освобождение от уплаты НДФЛ, даже если даритель и одаряемый не приходятся друг другу родственниками из указанного перечня, но есть решение суда, которым они признаны членами одной семьи (Письмо Минфина от 29.01.2018 № 03-04-05/4896).
Семейное законодательство относит к членам семьи лиц, которые живут вместе, ведут совместное хозяйство и связаны между собой кровным родством или свойством (в силу брачного союза).
Поэтому, если суд признает, условно, тещу и зятя членами одной семьи, то ФНС не вправе взыскивать с них НДФЛ при дарении недвижимости.
Однако к сожителям это, увы, не относится — поскольку в отсутствие официальной регистрации брака они не являются родственниками с точки зрения закона. Значит, налог с дарения им платить придется.
Договор дарения расторгнут — что с налогом?
Наконец, этот спорный вопрос получил официальное разъяснение со стороны налоговой службы. Она признала, что в случае расторжения договора дарения одаряемый не получает дохода — а значит, он не должен платить НДФЛ (Письмо ФНС от 08.12.2020 № БС-4-11/20190@).
Освобождение применяется со дня, когда в ЕГРН была внесена запись о переходе собственности на недвижимость обратно к дарителю.
В каких случаях близкое родство не поможет?
На практике распространены ситуации, когда близкие родственники имеют статус «индивидуальных предпринимателей» и хотят без налоговых последствий передать недвижимость от одного ИП к другому.
Например.
Сестра, имеющая статус ИП, передает по договору дарения недвижимость своему брату, который тоже зарегистрирован в качестве ИП.
При этом ИП брата, т. е. одаряемого, на протяжении ряда лет занималось сдачей в аренду недвижимости, которое было получено в дар от сестры.
Несмотря на близкие родственные отношения, налоговики доначислили более 5 млн единого налога при УСН, пени в размере 265 тысяч рублей и штраф почти 900 тысяч рублей.
Налоговики посчитали, что раз подаренное имущество используется в предпринимательской деятельности, то близкие родственные отношения, позволяющие не платить налог в этой ситуации, не работают.
Как налоговики определили стоимость подаренной недвижимости и рассчитали налог к уплате?
Отправной точкой для расчета налога стал отчет оценщика о рыночной стоимости недвижимости на момент заключения договора дарения. В суде ИП пытался защитить свою позицию письмами Минфина (от 27.07.2018 № 0311-11/52999), в которых разъясняется порядок освобождения от налога сделок по дарению между близкими родственниками.
Однако судьями было отмечено, что данные положения не распространяются на ситуации, когда имущество дарится для использования в предпринимательской деятельности (постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.03.2021 № А70-7735-2020).
Аналогичное решение было вынесено и в постановлении АС Северо-Западного округа от 13.05.2021 № А42-3385/2020.
Нужно ли близкому родственнику подавать декларацию в налоговую инспекцию?
В том случае, если одаряемый является близким родственником, то полученная в дар недвижимость не признается его натуральным доходом и НДФЛ он с него не уплачивает.
Налоговым законодательством определено, что физические лица не обязаны указывать в декларации по форме 3-НДФЛ доходы, которые освобождены от НДФЛ, в т. ч. и по рассматриваемым операциям (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК).
Никаких сообщений о том, что физическое лицо получило в дар недвижимость, в налоговую инспекцию также не предоставляется (письмо Минфина от 03.12.2020 № 03-04-05/105684).
Какие документы нужно оформить при дарении недвижимости?
Договор дарения регистрируется в Росреестре (п. 1 ст. 131 ГК). Для того чтобы зарегистрировать договор дарения, потребуется следующий пакет документов:
- паспорта или иные документы, удостоверяющие личность сторон сделки – одаряемого и дарителя;
При наличии представителя нужна нотариально заверенная доверенность.
- правоустанавливающие документы на безвозмездно передаваемый объект недвижимости;
Например, договоры купли-продажи, свидетельство о праве на наследство – если объект ранее был получен в порядке наследования.
- согласие супруга или супруги, заверенное нотариусом;
Такое согласие нужно, если передается имущество, которое нажито в период брака и если между супругами не заключен брачный контракт.
- другие документы.
Перечень документов может варьироваться в зависимости от того, кто является дарителем и одаряемым. Например, если дарит недвижимость несовершеннолетний ребенок возрастом от 14 до 18 лет, то необходимо дополнительно предоставить письменное согласие родителей на указанную сделку.
В первой истории, давайте представим ситуацию, в которой молодая семейная пара, Ивановы, решила подарить свою квартиру своему сыну, Михаилу, в качестве свадебного подарка. Ивановы пришли ко мне, как юристу, с вопросом о налоге на дарение недвижимости.
Я объяснил Ивановым, что согласно действующему законодательству, дарение недвижимости подлежит налогообложению. Однако, существуют исключения из данного правила. В данном случае, налог на дарение не будет взиматься, так как существует налоговое освобождение для дарения недвижимости супругам, родителям и детям. Таким образом, Ивановы могут передать квартиру своему сыну без уплаты налога на дарение.
Однако, я предупредил Ивановых о том, что для того чтобы воспользоваться данной льготой, они должны соблюсти определенные условия. В частности, они должны предоставить подтверждающие документы, такие как свидетельство о рождении Михаила и документы, подтверждающие их статус родителей. Также, Ивановы должны обратиться в налоговый орган для подачи декларации о дарении недвижимости и получения соответствующего свидетельства о праве налогового освобождения.
Во второй истории, представим, что клиент, г-жа Смирнова, решила подарить свою квартиру своей лучшей подруге, г-же Петровой. Смирнова обратилась ко мне, как юристу, для получения консультации относительно налога на дарение недвижимости.
Я сразу же проинформировал г-жу Смирнову, что в данном случае, она будет обязана уплатить налог на дарение недвижимости. Согласно законодательству, дарение недвижимости третьим лицам, не являющимся супругами, родителями или детьми, подлежит налогообложению.
Однако, я отметил, что в некоторых случаях существуют возможности для снижения налоговой нагрузки. Например, если г-жа Смирнова передаст квартиру г-же Петровой в рамках долевой собственности, то налог на дарение будет рассчитываться только на долю стоимости квартиры, переданной Петровой.
Тем не менее, я предупредил г-жу Смирнову о том, что для того чтобы воспользоваться данной возможностью, они должны заключить соответствующий договор о долевой собственности и зарегистрировать его в уполномоченном органе. Также, они должны обратиться в налоговый орган для подачи декларации о дарении недвижимости и уплаты соответствующего налога.
В обоих историях, я подчеркнул важность соблюдения требований законодательства при проведении операций с недвижимостью и налогообложении. Как юрист, я всегда рекомендую своим клиентам обратиться за консультацией, чтобы избежать возможных неприятностей и соблюсти все правовые нормы.